Особенности по НДС при экспорте товаров в 2023 году

Главные особенности при экспорте товаров в 2023 году и уплате НДС

С 01 января текущего 2023 года были введены определенные параметры для формирования базы расчета налогов НДС. Нововведения затронули лишь отдельные случаи направления счетов-фактур на портал при реализации экспортной продукции. прежними остались следующие параметры:

• ставки налога НДС;
• порядок документальной фиксации вывоза товара;
• сроки отражения расчетов по экспортным операциям в декларации;
• прочие условия и сроки направления счетов-фактур.

Основные параметры при определении налоговой базы налога на добавленную стоимость

С 1 января 2023 года налоговая база при продаже продукции, товаров определяется исходя из данных приобретения. Данное нововведение затрагивает товары, которые были куплены на стороне. Если с даты закупки товара  прошло более 1 года и при приеме выставляется именно период учета, то считается, что продукция была реализована ранее 12 месяцев с даты покупки.

Если товары сохранили свою неизменную структуру в момент продажи, то налоговая сумма НДС будет образована из цены приобретения продукции.

Определение стоимости товаров

Понятие цена приобретения имеет многозначное значение. Для товаров приобретенных на территории республики Беларусь цена приобретения считается с НДС. Для товаров ввезенных в страну цента приобретения является величиной стоимости, по которой продукция была принята к учету без учета НДС.

Цена приобретения товаров, которые были приняты к учету без оплаты, формируется из данных, которые отражены в учетных документах.

В качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда компания продает товары в феврале текущего года, а продукция была приобретена в январе прошлого года. После даты приобретения прошло больше 1 года и НДС следует считать в обычном порядке.

Существуют ситуации, когда новые пункту налогового кодекса не применяются. В частности если расстояние продукции изменилось вследствие сильного износа. Свойства товара ухудшилось.

Особенности подсчета НДС при инвентаризации продукции

В рамках проведения инвентаризации и выявления испорченных товаров, которые будут реализованы по цене ниже приобретения НДС не следует восстанавливать. Испорченный товар будет направлен на цели реализации и восстанавливать ранее причины к вычету НДС не следует. Данное правило применяется в следующих случаях:

• товары относятся к категории основных средств;
• товары считаются топливом и относятся к энергетическим ресурсам;
• товары числятся на счетах производственных запасов;
• товары являются транспортными средствами.

Новые внесения в налоговых законах не затрагивают отношения при продаже лекарственных препаратов. В рамках биржевой торговли или реализации товаров внутри холдингов не применяют новые изменения.

Электронные счета-фактуры с учётом изменений после 1 января 2023 года

Новые изменения при составлении электронных счетов-фактур связаны с формированием дополнительных бланков. Новая электронная счет-фактура составляется и направляется на портал дополнительно. Исходная счет-фактура содержит данные о цене реализации.

Дополнительная счет-фактура содержит сведения на положительной разнице между ценой продажи и стоимостью покупки товара.  Направление только одной счет-фактуры на портал не предусмотрено.

Сроки направления дополнительной счет-фактуры ограничены промежутком до 20 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Примером подготовки и направления счет-фактур можно считать ситуацию, когда организация приобрела товары на сумму 4200 рублей. Организация будет отгружать товары на экспорт по цене ниже приобретения, потому что ранее продукция была куплена за 5100 рублей. Все товары реализуются в неизменном виде. На официальный портал направляют исходную счет-фактуру суммой 4200 рублей и дополнительную в размере 900 рублей.

При расчете налоговой базы необходимо учитывать прошедший период с момента покупки товара, визуальные и потребительские характеристики продукции, чтобы правильно определить цену приобретения.